Nummer R 131/10-01

Nummer R 131/10-01

10. - Effecten met fiscale voordelen voorgelegd in open bewaargeving.

01. - De particulieren die het beheer van hun effecten aan een bankinstelling toevertrouwen, kunnen bedingen, dat deze titels worden neergelegd in een geïndividualiseerd persoonlijk dossier, ofwel ermede instemmen - zoals het in de praktijk meestal geschiedt- dat zij in open bewaargeving worden neergelegd.

In dit laatste geval bewijst de bewaargever zijn recht op de neergelegde effecten door de opgave van hun aantal en hun waarde en niet door opgave van hun nummer.

Evenzo, zal de bewaarnemer, op het eerste verzoek van zijn cliënt identieke roerende waarden teruggeven, zonder dat het nummer van de effecten evenwel overeenstemt.

Wanneer de open bewaargeving effecten met fiscale voordelen begrijpt (obligaties van de eerste schijf van de bijzondere lening 1981 of aandelen of deelbewijzen onderworpen aan het regime van de koninklijke besluiten nrs. 15 en 150), rijst de vraag of de open bewaargeving (= principe van de onderlinge vervangbaarheid van de effecten) het verlies van de voordelen inzake registratie- en successierechten niet met zich meebrengt.

De open bewaargeving heeft in principe geen invloed op het fiscaal regime van bedoelde effecten.

Met andere woorden wanneer de bewaargever de effecten zelf heeft verkregen door inschrijving, kan de overdracht door schenking of door overlijden plaatsvinden met vrijstelling van rechten, ongeacht de tijd die is verstreken tussen de inschrijving en de overdracht; wanneer de bewaargever de effecten op enige andere manier heeft verkregen, is de vrijstelling slechts verworven op voorwaarde dat de schenker of de overledene gedurende tenminste drie jaar eigenaar ervan was.

Het spreekt vanzelf dat, naast de voorlegging van de normale bewijsstukken (borderel van inschrijving of aankoop), de personen die de vrijstelling inroepen, het bewijs moeten leveren van het feit dat de schenker of de overledene tijdens de bewaargeving de in bewaring gegeven effecten niet heeft vervangen, of dat meer dan drie jaar zijn verlopen sinds de aankoop van de nieuwe effecten die worden overgedragen.

Dit bijkomende bewijs kan worden geleverd door alle middelen van gemeen recht, getuigen en vermoedens inbegrepen, met uitzondering van de eed.

(Antwoord op de vraag gesteld door de heer Volksvertegenwoordiger Barzin van 2 september 1983, Bulletin van Vragen en Antwoorden, Kamer, nr. 2, van 15 november 1983 en Besl. van 12 april 1984, Parl. 22)

----------

JULI 2007 - 728/3 en 3-2