Voorafgaande beslissing nr. 2014.538 dd. 04.11.2014

Properties

Document type : Prior agreements L 24.12.2002
Title : Voorafgaande beslissing nr. 2014.538 dd. 04.11.2014
Document date : 04/11/2014
Keywords : voordeel van alle aard / beroepskosten / aftrekbare beroepskosten / voorwaarde van aftrekbaarheid van de beroepskosten / opleidingskosten / aangifte in de PB
Document language : NL
Name : Voorafgaande beslissing nr. 2014.538 dd. 04.11.2014
Version : 1

Voorafgaande beslissing nr. 2014.538 dd. 04.11.2014

 

Beroepskosten

Studiekosten

 

Samenvatting

De kosten in verband met het inschrijvingsgeld, de documentatie en vakliteratuur en de verblijfskosten die noodzakelijk zijn voor de opleiding zijn aftrekbaar als beroepskosten, binnen de grenzen en voorwaarden als vermeld in de beslissing en mits voldaan is aan de overige voorwaarden van artikel 49, WIB 92.

De terugbetaling door de werkgever van een gedeelte van de kosten die vermeld zijn in deze beslissing, moet worden vermeld in de aangifte in de personenbelasting als een belastbaar voordeel van alle aard.

 

I. Voorwerp van de aanvraag

1. De aanvraag strekt ertoe de bevestiging te verkrijgen dat de in de aanvraag vermelde kosten met betrekking tot de opleiding als aftrekbare beroepskosten kunnen worden aangemerkt overeenkomstig artikel 49 van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92).

 

II. Omschrijving van de verrichting

2. Aanvrager is werkzaam in IT-toepassingen bij zijn huidige werkgever.

3. Aanvrager heeft zich ingeschreven voor een managementopleiding aan een gerenommeerde school met het oog op het verder uitdiepen van zijn kennis en het verlenen van een betere service naar de gebruikers van de toepassingen bij zijn werkgever.

4. De werkgever van aanvrager is enthousiast over en overtuigd van het nut van de opleiding voor hun klanten en doet een financiële inspanning onder de vorm van een bijdrage in de kost van de opleiding.

5. De bedragen die aanvrager wil inbrengen als aftrekpost in zijn aangifte in de personenbelasting zijn :

5.1 het inschrijvingsgeld;

5.2 de kosten voor documentatie;

5.3 hotelkosten voor de modules waarbij overnachtingen zijn voorzien (50% beroepsmatig);

5.4 vakliteratuur die nodig is voor het schrijven van het eindwerk.

6. De geciteerde bedragen zijn geraamde bedragen. De exacte cijfers zullen blijken uit de verzamelde stukken (facturen, kasbonnetjes, ...) bij het indienen van de aangifte in de personenbelasting.

7. De werkgever heeft een deel van de factuur betreffende de opleiding gedragen.

 

III. Beslissing

8. Overeenkomstig artikel 49, eerste lid, WIB 92 zijn als beroepskosten aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden en waarvan hij de echtheid en het bedrag verantwoordt door middel van bewijsstukken of, ingeval zulks niet mogelijk is, door alle andere door het gemeen recht toegelaten bewijsmiddelen, met uitzondering van de eed.

9. Volgens het nr. 52/209 Com.IB 92 is het beroeps- of persoonlijk karakter van de uitgaven die door een belastingplichtige worden verricht om deel te nemen aan cursussen, stages of seminaries (vb. inschrijvingsgeld, examengeld, kosten van verplaatsingen, boeken, stencilwerk, enz.) afhankelijk van het verband tussen die uitgaven en de beroepswerkzaamheid, zoals ze door de betrokkene op het ogenblik van de feiten wordt uitgeoefend. Er moet daarbij een onderscheid gemaakt worden naargelang het gaat om :

9.1 enerzijds, kosten van cursussen, stages of seminaries die rechtstreeks in verband staan met de beroepswerkzaamheid die de betrokkene uitoefent op het tijdstip waarop de lessen worden gevolgd en die ten gevolge van de evolutie van de techniek van die werkzaamheid noodzakelijk zijn (bedoelde kosten mogen als beroepskosten worden afgetrokken), en

9.2 anderzijds, kosten van cursussen, stages of seminaries van een onafhankelijk vak of van een tot dusver door de betrokkene niet uitgeoefende beroepswerkzaamheid (die kosten zijn niet aftrekbaar daar ze moeten worden gerangschikt onder de uitgaven van persoonlijke aard, bedoeld in artikel 53, 1°, WIB 92).

10. Het volgen van de managementopleiding staat in rechtstreeks verband met de huidige beroepswerkzaamheid van aanvrager en verhoogt de doorgroeimogelijkheden bij zijn huidige werkgever, hetgeen wordt  bevestigd in een attest hieromtrent opgemaakt door de werkgever van aanvrager.

11. De kosten m.b.t. de inschrijving, de documentatie, de verblijfskosten en de vakliteratuur zijn bijgevolg geheel of gedeeltelijk aftrekbaar als beroepskosten, mits voldaan is aan de overige voorwaarden van artikel 49, WIB 92.

12. De kosten m.b.t. de inschrijving, de documentatie en de vakliteratuur kunnen voor 100% als beroepsmatig kunnen worden aangemerkt;

13. Wat het beroepsmatig gedeelte betreft van de verblijfkosten i.v.m. de hotelkosten voor modules waarbij overnachtingen zijn voorzien, kan worden ingestemd om 50% als beroepsmatig aan te merken.

14. De terugbetaling door de werkgever van een gedeelte van de in deze beslissing vermelde kosten moet worden vermeld in de aangifte in de personenbelasting als een belastbaar voordeel van alle aard en dit in overeenstemming met de nrs. 31/12 en 13 Com.IB 92. Hieruit blijkt immers dat alle voordelen, die ontstaan doordat kosten die voor de werknemer eigen beroeps- of privékosten zijn, die door de werkgever ten laste worden genomen, in beginsel belastbare bezoldigingen ten name van de werknemer uitmaken. Uit het nr. 31/8 Com.IB 92 blijkt bovendien nog dat de vergoedingen die door de werkgever worden toegekend als terugbetaling van privékosten van de werknemer, ten name van de werknemer aldus belastbare bezoldigingen vormen.

15. Deze beslissing impliceert geen stellingname m.b.t. eventuele andere beroepskosten dan de hiervoor vermelde.