Circulaire nr. AFZ/2004/0053 (AFZ 5/2004) dd. 09.02.2005

Properties

Document type : Circular letters
Title : Circulaire nr. AFZ/2004/0053 (AFZ 5/2004) dd. 09.02.2005
Tax year : 2005
Document date : 09/02/2005
Keywords : DUBBELBELASTINGVERDRAG / Doelstelling van de dubbelbelastingverdragen / Toepassing van de dubbelbelastingverdragen / Werking van de dubbelbelastingverdragen
Document language : NL
Name : 09.02.05/2
Version : 1

CIRC 09.02.05/2

Circulaire nr. AFZ/2004/0053 (AFZ 5/2004) dd. 09.02.2005

DUBBELBELASTINGVERDRAG
   Doelstelling van de dubbelbelastingverdragen
   Toepassing van de dubbelbelastingverdragen
   Werking van de dubbelbelastingverdragen

De circulaire heeft als doel de overeenkomsten tot het vermijden van dubbele belasting te situeren binnen het Belgische rechtssysteem en hun werking te ontleden.

ADDENDUM bij de circulaire AFZ/2004/0053 (AFZ 5/2004) dd. 16.01.2004

     Aan alle ambtenaren van de niveaus 1, B en C van de Administratie van fiscale zaken, van de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit (sector directe belastingen), van de Administratie van de invordering (sector directe belastingen) en van de Administratie van de bijzondere belastinginspectie.

    Deze circulaire wijzigt de circulaire van 16 januari 2004 op de volgende twee punten :

IV. TOEPASSING VAN EEN OVEREENKOMST IN EEN CONCREET GEVAL

• De eerste alinea van punt 1, c), wordt geschrapt en vervangen door wat volgt :

    Wat België betreft, omvatten de DBV in principe alle belastingen naar het inkomen die geheven worden ten behoeve van de Federale Staat, de Gewesten, de Gemeenschappen, en de Gemeenten (Artikel 2 van de DBV). De wijze van heffing doet er niet toe : de belastingen kunnen geheven worden bij wijze van directe belastingaanslag of bij wijze van inhouding aan de bron of bij wijze van opcentiemen, enz.

• Het eerste voorbeeld onder punt 2, a), wordt geschrapt en vervangen door wat volgt :

     Artikel 18 met betrekking tot particuliere pensioenen behandelt over het algemeen "de pensioenen en andere soortgelijke beloningen, betaald aan een inwoner van een overeenkomstsluitende Staat ter zake van een vroegere dienstbetrekking".

    Met deze bewoordingen worden niet de pensioenen bedoeld die uitbetaald worden aan zelfstandigen want de pensioenen van zelfstandigen belonen geen vroegere dienstbetrekking : de woorden "vroegere dienstbetrekking" beogen uitsluitend een betrekking in loondienst, met uitsluiting van een zelfstandige activiteit. Artikel 18 is dus niet van toepassing op de pensioenen van zelfstandigen.

    Die bewoordingen slaan wel op het kapitaal van een groepsverzekering dat wordt uitgekeerd aan loontrekkers. Dat kapitaal is weliswaar geen "pensioen" (opdat er sprake kan zijn van een pensioen moeten er periodieke bijdragen betaald zijn) maar is te rangschikken in de categorie "andere soortgelijke beloningen". Artikel 18 is dus van toepassing op kapitalen van groepsverzekeringen.

NAMENS DE MINISTER :
De Adjunct-administrateur-generaal,

Paul NECKEBROECK