Circulaire nr. Ci.RH.243/581.810 (AOIF Nr. 7/2009) dd 19.02.2009

Circulaire nr. Ci.RH.243/581.810 (AOIF Nr. 7/2009) dd 19.02.2009

 

Beroepsinkomen

Commissieloon

Inkomen toegekend aan een niet-inwoner

Beroepskosten

Voorwaarde van aftrekbaarheid van de beroepskosten

Verantwoording van de beroepskosten

Individuele fiche

Fiche 281.50

Samenvattende opgave

Opgave 325.50

 

 

Wijziging van art. 57, 1°, WIB 92 door de artikelen 42 en 46 van de wet van 20.7.2006 houdende diverse bepalingen (opmaak van fiches 281.50 en een samenvattende opgave 325.50 voor niet in België belastbare commissies, erelonen, enz.).

 

Aan alle ambtenaren van de niveaus A, B en C.

 

          I.       INLEIDING

 

 

1.                Deze circulaire bespreekt de wijziging die artikel 42 van de wet van 20 juli 2006 houdende diverse bepalingen (BS 28.7.2006, 2^de editie) heeft aangebracht aan artikel 57, 1°, WIB 92.

 

          II.      WETTEKST

 

 

2.                Ingevolge die wijziging luidt artikel 57, 1°, WIB 92 als volgt :

 

 

Art. 57, 1°, WIB 92

 

 

                   De volgende kosten worden slechts als beroepskosten aangenomen wanneer ze worden verantwoord door individuele fiches en een samenvattende opgave die worden overgelegd in de vorm en binnen de termijn die de Koning bepaalt :

 

                   1° commissies, makelaarslonen, handels- of andere restorno's, toevallige of niet-toevallige vacatiegelden of erelonen, gratificaties, vergoedingen of voordelen van alle aard die voor de verkrijgers al dan niet in België
belastbare beroepsinkomsten zijn, behoudens de in art. 30, 3°, bedoelde bezoldigingen;

 

 

          III.    DRAAGWIJDTE

 

 

3.                Door de wijziging aan artikel  57, 1°, WIB 92, wordt duidelijk gesteld dat een individuele fiche nr. 281.50 en een samenvattende opgave 325.50 moeten worden opgesteld wanneer commissielonen, makelaarslonen, erelonen enz., worden betaald of toegekend aan personen voor wie die vergoedingen beroepsinkomsten zijn, en dit ongeacht of die in België dan wel in het buitenland belastbaar zijn. 

 

4.                Die aanvulling van artikel 57, 1°, WIB 92 neemt aldus alle twijfel weg omtrent de vraag of aan niet-inwoners toegekende commissielonen, erelonen, enz., die niet in België (maar in het buitenland) belastbaar zijn, nu al dan niet op een individuele fiche 281.50 en een samenvattende opgave 325.50 moeten worden vermeld.

 

                   De opmaak van dergelijke fiches voor aan niet-inwoners toegekende beroepsinkomsten is trouwens onontbeerlijk in de strijd tegen de internationale fiscale fraude en de daartoe noodzakelijke uitwisseling van gegevens tussen diverse landen.

 

5.                De aandacht wordt er bij deze nogmaals op gevestigd dat de afwijking inzake de verplichting tot het opstellen van individuele fiches 281.50 en van een samenvattende opgave 325.50 voor de bedragen die worden betaald aan natuurlijke personen en rechtspersonen die onderworpen zijn aan de wet van 17 juli 1975 op de boekhouding en de jaarrekening van de ondernemingen, en die krachtens het BTW-Wetboek ertoe gehouden zijn facturen uit te reiken voor de geleverde prestaties, niet kan worden toegestaan voor commissies, makelaarslonen, erelonen, enz., die worden toegekend aan niet-inwoners zonder inrichting in België (cf. parlementaire vraag nr. 792, d.d. 20.7.2000 van Senator De Clippele, Vr. en Antw., Senaat, 2000-2001, nr. 2-32, blz. 1578-1580).

 

                   Dit betekent dus dat de schuldenaar van aan dergelijke niet-inwoners toegekende commissies, makelaarslonen, erelonen, enz., het bedrag van die commissies, enz., altijd op een individuele fiche 281.50 en een samenvattende opgave 325.50 moet vermelden, ongeacht of de niet-inwoner in kwestie hem een factuur of ereloonnota heeft uitgereikt of niet.

 

 

          IV.     INWERKINGTREDING

 

 

6.                Krachtens artikel 46, eerste lid, van de voormelde wet van 20 juli 2006 is artikel 57, 1°, WIB 92, zoals het is gewijzigd door artikel 42 van diezelfde wet, van toepassing op de vanaf 1 januari 2006 betaalde of toegekende commissies, makelaarslonen, handels- of andere restorno's, toevallige of niet-toevallige vacatiegelden of erelonen, gratificaties, vergoedingen of voordelen van alle aard.

 

                   Aangezien de in artikel 57, 1°, WIB 92 aangebrachte verduidelijking de bevestiging inhoudt van het voorheen door de Administratie ter zake ingenomen standpunt, geldt het bepaalde in de nrs. 3 tot 5 eveneens voor de afhandeling van hangende geschillen.

 

 

                                                                NAMENS DE MINISTER :

                                                                Voor de administrateur

                                                   Kleine en Middelgrote Ondernemingen,

 

                                                                     J. VANHOUTTE

                                                                         Directeur