Nummer 511/2015

Properties

Document type : Fixed amounts
Title : Nummer 511/2015
Tax year : 2015
Document date : 23/09/2015
Keywords : kalvermester / aanslagjaar 2015
Document language : NL
Name : Nummer 511/2015
Version : 1

Nationaal Centrum Opsporingen

 

Inkomstenbelastingen

 

Nummer 511

 

KALVERMESTERS VAN DE NOORDERKEMPEN

 

Forfaitaire taxatiegrondslagen

 

Aanslagjaar 2015 (inkomsten 2014)

(printversie PDF)

Er wordt akkoord gegaan om de hierna vermelde forfaitaire taxatiegrondslagen aan de goedkeuring van de Hogere Overheid voor te leggen.

 

I. UITGAVENBAREMA

A. Kalvermesters voor eigen rekening, met prijsgarantie :

De reële ontvangsten (inclusief de aanpassingen van de garantiegever) worden verminderd met alle overeenkomstig art. 49 WIB92 verantwoorde bedrijfslasten, behalve het overeengekomen uitgavenforfait.

B. Kalvermesters tegen vergoeding (loonmesters) :

Totale ontvangsten per kalf (excl. B.T.W.)

C. Uitgavenforfait toepasselijk voor A. en B. : 25,22 EUR

 

II. AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN.

1 . De betaalde pacht.

2 . De in 2014 betaalde belastingen aftrekbaar volgens het WIB92.

3 . Interesten

a) - van leningen aangewend tot beroepsdoeleinden en die bij banken, kredietinstellingen of andere financiële instellingen zijn aangegaan of bij notariële akte zijn vastgesteld;

- echter is voor leningen die aanspraak geven op een rentetoelage, slechts het werkelijk door de landbouwer gedragen gedeelte als beroepskosten aftrekbaar.

b)- van leningen die gediend hebben om de in art.162, tweede lid, WIB92 bedoelde voorafbetalingen te doen en/of om, op de normale vervaldag, het gedeelte van de personenbelasting te betalen dat proportioneel betrekking heeft op de beroepsinkomsten.

De bewijzen van betaling van die interesten, van het werkelijk beroepskarakter van de aangegane leningen, en in voorkomend geval, van het bedrag van de ontvangen rentetoelagen moeten worden voorgelegd.

4 . De in 2014 betaalde bijdragen in het kader van het sociaal statuut der zelfstandigen, evenals de vrijwillig betaalde premies ter verzekering van inkomstenverlies tengevolge van ziekte en invaliditeit.

5. De in 2014 betaalde R.S.Z.- bijdragen, volgens de modaliteiten van het landbouwforfait.

6 . De lonen.

De loonregeling inzake de gemengde landbouwbedrijven is deze van toepassing voor het landbouwforfait , met dien verstande dat de coëfficiënt voor de berekening van de fictieve oppervlakte wordt bepaald op 0,035 per kalf.

Er dient uitdrukkelijk benadrukt dat deze loonregeling uitsluitend van toepassing is voor het aanslagjaar 2015.

7. De verantwoorde kosten in verband met het ruimen van gierputten en het reinigen en ontsmetten van stallen.

8. Door bewijzen gestaafde kosten van veearts en geneesmiddelen.

9 . De in 2014 betaalde honoraria aan de belastingconsulenten zijn aftrekbaar volgens de modaliteiten als deze welke gelden voor het forfait van de landbouwers of het algemeen stelsel.

10 . De in 2014 betaalde bijdragen aan erkende beroepsverenigingen.

11 . Afschrijvingen of huur.

-------------------------------

De afschrijvingen of huur worden berekend volgens de volgende normen.

Bij de aangifte moet een bijlage gevoegd worden die alle nodige gegevens bevat (zie hierna).

De belastingplichtige moet de datum van de belegging bewijzen.

De afschrijving of huur op klein alaam is in de forfaitaire grondslagen verrekend.

A. Afschrijvingen of huur van kalverstallen.

1. In het bedrijf belegd vanaf 1 januari 1978.

Individuele afschrijving of huur volgens de inzake inkomstenbelastingen geldende algemene regelen.

2. In het bedrijf belegd vanaf 1 januari 1975 tot 31 december 1977.

De afschrijvingen moeten berekend worden op de werkelijke kostprijs, exclusief de in de normale regeling aftrekbare B.T.W. vermits de forfaitaire terugbetaling van de B.T.W. (6 %) niet als winstelement in de verkoopprijs van de vetgemeste kalveren wordt aangenomen.

a) Gebouwen, vernieuwingen, verlichting, bevloering, verwarmingsbuizen, ketelhuis en stookolietank : 4 % ;

b) Stookinstallatie (inbegrepen brander) voedermengers, machines en werktuigen aangewend voor de kalvermesterij : P.M. (reeds volledig afgeschreven tegen 10 % per jaar).

B. Afschrijving of huur van kalverbakken.

Individuele afschrijving of huur volgens de inzake inkomstenbelastingen geldende regelen.

C. Afschrijvingen of huur van grote herstellingen aan stallen.

Individuele afschrijving of huur volgens de inzake inkomstenbelastingen geldende algemene regelen.

12. Verzekering.

13. Onkosten vilbeluik.

14. Bijdrage favv.

15. Bijzondere verliezen.

Bij verlies van een kalf kunnen volgende bedragen gerecupereerd worden :

- Tot 40 kg : 5,04 Eur/kalf

- 40 – 50 kg : 12.61 Eur/kalf

- 50 kg en meer : 19,93 Eur/kalf

 

III. TOEPASSINGSREGELEN

1. Kalvermesters tegen vergoeding of loonmesters zijn diegenen die enkel instaan voor het vetmesten van kalveren die door de lastgever (zetter) worden ter hand gesteld en later worden teruggenomen. Zij ontvangen een bepaalde vergoeding per kalf, of per bak, of per stal, ongeacht het aangevette gewicht.

2. De loonmesters zullen het totaal van hun ontvangsten verantwoorden door toevoeging bij hun aangifte van een attest afgeleverd door de zetter waarop eveneens het aantal gefokte kalveren en het aantal gebezigde kalverbakken is vermeld. Bovendien dient dit attest te vermelden welke kosten door de zetter, ten voordele van de loonmester, zijn ten laste genomen met aanduiding van aard en bedrag.

3. Behoudens tegenbewijs wordt aangenomen dat het aantal gefokte kalveren gelijk is aan het aantal beschikbare bakken vermenigvuldigd met 2,2.

 

IV. TOEPASSING VAN DE FORFAITAIRE GRONDSLAGEN VAN AANSLAG.

1. De forfaitaire uitgaven worden niet aanvaard ingeval de individuele aftrekbare uitgaven in zulke mate de semi-brutowinst (werkelijke ontvangsten min de forfaitaire exploitatiekosten) overtreffen dat de compensatie van het daarboven uitgaande saldo van die uitgaven met de winsten uit andere speciale teelten of uit gewone landbouw, het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone of speciale teelten samen) negatief maakt.

In zulk geval dient het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) op nul te worden bepaald, tenzij wel te verstaan het juiste bedrag van het totale verlies aan de hand van bewijskrachtige bescheiden wordt aangetoond.

2. De forfaitaire grondslagen van aanslag zijn slechts van toepassing bij gebreke van bewijskrachtige gegevens geleverd hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie.

Indien de belastingplichtige in zijn aangifte de forfaitaire aanslag verkiest, drukt hij, door het feit zelf, zijn wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregelen van de in overleg met de betrokken bedrijfsgroepering vastgestelde forfaitaire grondslagen.

Indien de belastingplichtige daarentegen oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij, onder controle van de administratie, het bedrag vaststellen en aangeven van de door hem werkelijk behaalde winsten.

De aanslagambtenaar mag zijnerzijds de toepassing van het forfait weigeren:

a) indien hij in staat is te bewijzen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst ;

b) indien hij vaststelt, hetzij dat de belastingplichtige de bescheiden die inzake B.T.W. voor verrichtingen met betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet geëist of uitgereikt heeft, hetzij dat de betrokkene zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en bescheiden niet is nagekomen.