Properties

Document type : Circular letters
Title : Circulaire nr. 7/2014 dd. 15.04.2014
Document date : 15/04/2014
Keywords : indexering / automatische indexering / kadastraal inkomen / coëfficiënt / onroerende voorheffing / ov / natuurlijk persoon / rechtspersoon / woningaftrek / verhuring / beroepswerkzaamheid
Document language : NL
Name : Circulaire nr. 7/2014 dd. 15.04.2014
Version : 1

Circulaire nr. 7/2014 dd. 15.04.2014

Indexering van de kadastrale inkomens

 

FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN

Algemene administratie van de PATRIMONIUMDOCUMENTATIE

Operationele Expertise en Ondersteuning

Dossier nr. I/1/B/171.232

4 bijlagen (*)

 

In artikel 518 W.I.B. 92 is voorgeschreven dat voor de toepassing van verscheidene artikelen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 onder kadastraal inkomen wordt verstaan het kadastraal inkomen aangepast aan het indexcijfer van de consumptieprijzen van het Rijk (automatische indexering).

Ter informatie vindt u als bijlage 1 een van de Administratie van fiscale zaken uitgaand bericht, gepubliceerd in het B.S. van 20.01.2014, inzake de automatische indexering van de kadastrale inkomens voor het inkomstenjaar 2014. Deze indexering geldt voor de toepassing van artikel 255 W.I.B. 92, aanslagjaar 2014, en voor de toepassing van de artikelen 7, zoals dat bestond alvorens te zijn gewijzigd door art. 386 van de programmawet van 27 december 2004, 8 tot 11, 221, 1°, 222, 2°, 234, 1° en 526 W.I.B. 92, met betrekking tot aanslagjaar 2015.

Als bijlage vindt U eveneens :

• een samenvattende tabel die de evolutie weergeeft van de indexeringscoëfficiënt van de kadastrale inkomens vanaf zijn inwerkingtreding (bijlage 2);

• illustrerende voorbeelden (bijlagen 3 en 4)(*) van, enerzijds, de berekening van het bedrag van de onroerende voorheffing, en, anderzijds, de berekening van het bedrag van het kadastraal inkomen dat in beschouwing wordt genomen voor de vaststelling van het belastbaar inkomen in de personenbelasting voor navolgende onroerende goederen :

• 1. de in België gelegen gebouwde onroerende goederen (andere dan de woning voorzien in art. 12, § 3) die noch verhuurd zijn, noch door de eigenaar voor het uitoefenen van zijn beroepswerkzaamheid worden gebruikt (zoals bijvoorbeeld de tweede verblijven en de gratis ter beschikking gestelde gebouwde onroerende goederen);

  2. de in België gelegen gebouwde onroerende goederen die verhuurd zijn aan een natuurlijke persoon die ze noch geheel, noch gedeeltelijk voor het uitoefenen van zijn beroepswerkzaamheid gebruikt;

  3. de in België gelegen gebouwde onroerende goederen verhuurd aan een rechtspersoon die geen vennootschap is, met het oog op het ter beschikking stellen ervan :

  4. • aan een natuurlijke persoon om uitsluitend als woning te worden gebruikt;

     • aan meerdere natuurlijke personen die ze gezamenlijk en uitsluitend als woning gebruiken.

 

 

Bijlage 1

 

 

Bericht in verband met de automatische indexering van de kadastrale inkomens en van de bedragen vermeld in artikel 518, derde lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92).

De coëfficiënt bedoeld in artikel 518 WIB 92, bedraagt 1,70(1) voor het inkomstenjaar 2014⁽²⁾.

De tabel hierna bevat het basisbedrag van het WIB 92 geïndexeerd volgens de voormelde coëfficiënt alsook het geïndexeerde bedrag voor het inkomstenjaar 2014.

 

Artikel WIB 92	Omschrijving	Basisbedrag	Geïndexeerd bedrag
Art. 518, 3de lid	Woningaftrek vermeld in art. 16, § 4, WIB 92 zoals dat bestond alvorens het door artikel 389 van de Programmawet van 27 december 2004 werd opgeheven: Basisbedrag: Verhoging:	3.000 250	5.100 425

--------------------

[(1) Het resultaat van het gemiddelde prijsindexcijfer van 2013 (122,40) gedeeld door het gemiddelde van de prijsindexcijfers van de jaren 1988 en 1989 (72,00 ; gemiddelde van het prijsindexcijfer van 1988 : 70,90 - gemiddelde van het prijsindexcijfer van 1989: 73,10).

(2) D.w.z. aanslagjaar 2014, vermits voor de toepassing van artikel 255 WIB 92 het inkomstenjaar en het aanslagjaar samenvallen. Aanslagjaar 2015 voor de toepassing van de artikelen 7, zoals dat bestond alvorens te zijn gewijzigd door art. 386 van de Programmawet van 27 december 2004, 8 tot 11, 221, 1°, 222, 2°, 234, 1° en 526, WIB 92.]

--------------------

 

Bijlage 2

 

Evolutie van de indexeringscoëfficiënt van het kadastrale inkomens

Inkomstenjaar (= aanslagjaar O.V.)	Coëfficiënt
1991	1,0503
1992	1,0829
1993	1,1093
1994	1,1398
1995	1,1669
1996	1,1840
1997	1,2084
1998	1,2281
1999	1,2399
2000	1,2538
2001	1,2857
2002	1,3175
2003	1,3391
2004	1,3604
2005	1,3889
2006	1,4276
2007	1,4532
2008	1,4796
2009	1,5461
2010	1,5461
2011	1,5790
2012	1,6349
2013	1,6813
2014	1,70

 

Bijlage 3

Illustratie van de impact van de indexering van het kadastraal inkomen m.b.t. de berekening van de onroerende voorheffing en het belastbaar inkomen van sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92)

 

Bedrag van het betekend kadastraal inkomen dat in de kadastrale legger voorkomt:

€ 2.429⁽¹⁾ vanaf aanslagjaar 2002, voorheen 98.000 BEF.

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 1990:

a) ingekohierd K.I.: 98.000 BEF

b) globale aanslagvoet: 35,5 %

c) O.V.: 34.790 BEF

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 1991:

a) ingekohierd K.I.: 98.000 BEF x 1,0503= 102.929,4 BEF afgerond op 102.900 BEF

b) globale aanslagvoet: 35,5 % (ongewijzigd)

c) O.V.: 36.530 BEF

- …

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 2006:

a) ingekohierd K.I.: € 2.429 (1) x 1,4276 = € 3.467,6404 afgerond op € 3.468

b) gemiddelde globale aanslagvoet: 43,796 %

c) O.V.: € 1.518,845 afgerond op € 1.518,85

d) belastbaar inkomen voor sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92):

€ 3.468 x 1,40 (verhoogd met 40%) = € 4.855

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 2007:

a) ingekohierd K.I.: € 2.429 (1) x 1,4532 = € 3.529,8228 afgerond op € 3.530

b) gemiddelde globale aanslagvoet: 43,948 %

c) O.V.: € 1.551,364 afgerond op € 1.551,36

d) belastbaar inkomen voor sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92):

€ 3.530 x 1,40 (verhoogd met 40%) = € 4.942

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 2008:

a) ingekohierd K.I.: € 2.429 (1) x 1,4796 = € 3.593,9484 afgerond op € 3.594

b) gemiddelde globale aanslagvoet: 43,948 % (onveranderd)

c) O.V.: € 1.579,491 afgerond op € 1.579,49

d) belastbaar inkomen voor sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92):

€ 3.594 x 1,40 (verhoogd met 40%) = € 5.032

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaren 2009 en 2010:

a) ingekohierd K.I.: € 2.429 (1) x 1,5461 = € 3.755,4769 afgerond op € 3.755

b) gemiddelde globale aanslagvoet: 43,948 % (onveranderd)

c) O.V.: € 1.650,247 afgerond op € 1.650,25

d) belastbaar inkomen voor sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92):

€ 3.755 x 1,40 (verhoogd met 40%) = € 5.257

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 2011:

a) ingekohierd K.I.: € 2.429 (1) x 1,5790 = € 3.835,391 afgerond op € 3.835

b) gemiddelde globale aanslagvoet: 43,948 % (onveranderd)

c) O.V.: € 1.685,406 afgerond op € 1.685,41

d) belastbaar inkomen voor sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92):

€ 3.835 x 1,40 (verhoogd met 40%) = € 5.369

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 2012:

a) ingekohierd K.I.: € 2.429 (1) x 1,6349 = € 3.971,17 afgerond op € 3.971

b) gemiddelde globale aanslagvoet: 43,948 % (onveranderd)

c) O.V.: € 1.745,175 afgerond op € 1.745,18

d) belastbaar inkomen voor sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92):

€ 3.971 x 1,40 (verhoogd met 40%) = € 5.559,4

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 2013:

a) ingekohierd K.I.: € 2.429 (1) x 1,6813 = € 4.083,88 afgerond op € 4.084

b) gemiddelde globale aanslagvoet: 43,948 % (onveranderd)

c) O.V.: € 1.794,836 afgerond op € 1.794,84

d) belastbaar inkomen voor sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92):

€ 4.084 x 1,40 (verhoogd met 40%) = € 5.717,6

- Inkohiering in de O.V. - aanslagjaar 2014:

a) ingekohierd K.I.: € 2.429 (1) x 1,70 = € 4.129,3 afgerond op € 4.129

b) gemiddelde globale aanslagvoet: 43,948 % (onveranderd)

c) O.V.: € 1.814,613 afgerond op € 1.814,61

d) belastbaar inkomen voor sommige categorieën van goederen (art. 7 W.I.B. 92):

€ 4.129 x 1,40 (verhoogd met 40%) = € 5.780,6

--------------------
[(1) 98.000 BEF : 40,3399 = € 2.429,35  -> afgerond op de lagere euro: € 2.429]

--------------------
(*) Nota : Lees "3 bijlagen". In zijn papierformaat plaatst de circulaire de vier laatste voorbeelden van bijlage 3 ("Inkohiering van de O.V. - aanslagjaar 2011" t.e.m. "Inkohiering van de O.V. - aanslagjaar 2014") op een nieuwe pagina genaamd "Bijlage 4".

 

TOP