Circulaire nr. 11/2009 (AFZ Nr. 10/2009) dd. 18.08.2009

Properties

Document type : Circular letters
Title : Circulaire nr. 11/2009 (AFZ Nr. 10/2009) dd. 18.08.2009
Document date : 18/08/2009
Keywords : Wallonië / Waals Gewest / overdracht onder bezwarende titel / onroerend goed / verkooprecht / verkoop / tarief / sociaal hypothecair krediet / sociaal hypothecair lening / Waalse Maatschappij voor sociaal Krediet / sociale Kredietloketten / Woningsfonds van de kroostrijke gezinnen van Wallonië / hypotheek / vrijstelling / Ecolening / teruggave / waardering belastbaar actief / prijscourant / openbaar effect / effecten / financiële instrumenten / belastbare grondslag / berekening der rechten / schenking / vrijstelling of vermindering / vrijstelling
Document language : NL
Name : Circulaire nr. 11/2009 (AFZ Nr. 10/2009) dd. 18.08.2009
Version : 1

Circulaire nr. 11/2009 (AFZ Nr. 10/2009) dd. 18.08.2009

W. Reg. W. - W. Succ. W.

FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN
PATRIMONIALE DOCUMENTATIE
Kadaster, registratie en domeinen

E.E./L 188

Administratie van Fiscale Zaken
4^e dienst - 3^e directie

Dossier nr. 426

bijlagen : 3

VERKORTE VERSIE

1. Programmadecreet inzake de Waalse fiscaliteit van 18 december 2008;

2. Decreet betreffende de inwerkingtreding van de artikelen 1 tot 6 van het programmadecreet inzake de Waalse fiscaliteit van 18 december 2008;

Registratierechten - Tariefvermindering

Successierechten - Vrijstelling

In het Belgisch Staatsblad werden bekendgemaakt:

- in de editie van 30 december 2008, het programmadecreet inzake de Waalse fiscaliteit van 18 december 2008;

- in de tweede editie van 20 mei 2009, het decreet van 30 april 2009 tot bepaling van de inwerkingtreding van de artikelen 1 tot 6 van het programmadecreet inzake Waalse fiscaliteit van 18 december 2008.

De artikelen 1 tot 5 van het decreet van 18 december 2008 wijzigen achtereenvolgens de artikelen 44, 53 , 57, 87 en 209 W. Reg. W.; artikel 15 van het decreet wijzigt artikel 21 W. Succ. W. en artikel 16 van het decreet voegt een artikel 67bis in hetzelfde wetboek in.

Artikel 6 van het decreet van 18 december 2008, zoals gewijzigd bij het decreet van 30 april 2009 regelt de inwerkingtreding van hoofdstuk I (bevattende de artikelen 1 tot 6) van het decreet van 18 december 2008. Tenslotte bevat artikel 17 van het decreet van 18 december 2008 enerzijds de regeling van de inwerkingtreding van hoofdstuk IV van dat decreet (bevattende de artikelen 15 tot 17) en anderzijds een maatregel op het vlak van teruggave van successierechten.

In deze verkorte versie van de in het Frans gestelde volledige circulaire, wordt de commentaar betreffende de wijzigingen op het vlak van de Waalse registratierechten overgenomen omdat Nederlandstalige ambtenaren in het Vlaams en Brussels Gewest deze bepalingen in voorkomend geval (zie de lokalisatiecriteria in artikel 5 van de Bijzondere Financieringswet van 1989) zullen moeten toepassen. Vermits hetzelfde niet geldt voor de wijzigingen aan het W. Succ. W., wordt de commentaar betreffende die wijzigingen in deze verkorte versie niet overgenomen.

1. Wijzigingen aan het W. Reg. W.

1.1. Recht van overdracht ten bezwarende titel (art. 44 en v.)

Zoals in de memorie van toelichting wordt vermeld, brengen de wijzigingen aan de artikelen 44, 53 en 57 W. Reg. W. mee dat het evenredig recht respectievelijk van 12,50 % op 10 % (art. 44 W. Reg. W.) en van 6 % op 5 % (art. 53 en 57 W. Reg. W.) wordt gebracht wanneer de verkrijger van het onroerend goed voor die verkrijging een hypothecaire lening heeft afgesloten bij "la Société wallonne du Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) of de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten) overeenkomstig het Besluit van de Waalse regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten), of bij "le Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) (1).

----------
[(1) Om het lezen van het vervolg van de commentaar te vergemakkelijken wordt hierna in deze context gesproken van " hypothecaire sociale Waalse lening of krediet".]
----------

1.2. Registratierechten op hypotheekvestigingen (art. 87 e.v.)

Zoals aangegeven in de memorie van toelichting, brengt de wijziging van artikel 87 van het Wetboek der registratie-, hypotheek en griffierechten mee dat het registratierecht geheven "op de vestiging van een hypotheek op een onroerend goed naar aanleiding van een hypothecair krediet of lening ter financiering van energiebezuinigingswerken of van de installatie van hernieuwbare energiebronnen" gebracht wordt van 1 % naar 0 %, indien die lening verstrekt wordt door Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten), of toegekend door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië)".

Merk het verschil op met de artikelen 44, 53 en 57 W. Reg. W. Om het tarief van 0 % te genieten (zodat er geregistreerd wordt tegen betaling van het algemeen vast recht) moet de in artikel 87 W. Reg. W. bedoelde verrichting tot zekerheid strekken van een "Eco-lening", dit wil zeggen dat het moet gaan om een hypothecaire kredietopening of een hypothecaire lening met het oog op het uitvoeren van energiebesparingswerken of het installeren van hernieuwbare energiebronnen (uittreksel uit de verantwoording bij het betreffende amendement nr. 1) en niet om kredieten of leningen die door de Waalse overheid om sociale redenen worden begunstigd.

1.3. Voorwaarden die moeten voldaan zijn om de verminderde rechten te genieten

Vermits de tarieven van 10 %, 5 % en 0 % verminderde tarieven zijn, moet diegene die er aanspraak op maakt, aantonen dat hij er recht op heeft. In dit verband kunnen zich a priori drie situaties voordoen:

-	ofwel, wat normaal altijd het geval zou moeten zijn, bevestigt de notaris in de notariële akte dat de verkrijger een hypothecaire sociale Waalse lening of krediet geniet (of een Eco-lening in geval van artikel 87), zodat de akte geregistreerd wordt tegen het verlaagd tarief;
-	ofwel preciseert de notariële akte dat niet, maar de toepassing van het voordeeltarief wordt buiten de akte gevraagd of, uit de akte of uit de context blijkt dat het verlaagd recht van toepassing kan zijn. In dat geval zal aan de notaris een aanvullende verklaring gevraagd worden vooraleer de akte aan het verminderd recht te registreren;
-	ofwel gaat het om een onderhandse akte (wat niet denkbaar is in het kader van artikel 87) en dan zal voordat er geregistreerd wordt tegen het verlaagd tarief in alle gevallen overlegging van een attest gevraagd worden van de instelling die het krediet of de lening heeft toegestaan. Het attest is niet verplicht te registreren. Bij gebreke van het attest - wat waarschijnlijk meestal het geval zal zijn - kan het verlaagd tarief nog bekomen worden onder de vorm van een teruggave (zie artikel 209, eerste lid, 6°, nieuw; hierna onder nr. 1.4.).

1.4. Nieuwe bepaling inzake teruggave

Wat de nieuwe in artikel 209 W. Reg. W. ingevoegde bepaling betreft, wordt in de memorie van toelichting gesteld dat "het mogelijk is dat de titel van de koper (de verkoopcompromis opgesteld in de vorm van een onderhandse akte) reeds geregistreerd is vóór de registratie van de notariële akte van verkoop en van die van de hypothecaire lening die recht geeft op de bedoelde tariefvermindering.".

"Vermits enerzijds het eerst bedoelde document geregistreerd wordt tegen 12,5 % of 6 % bij gebreke van een hypothecaire lening op dat moment en anderzijds nà de registratie van dat eerste document vorenbedoelde hypothecaire lening toch nog recht geeft op het verlaagd tarief van 10 % of van 5 %, past het om een specifieke oorzaak van teruggave voor dit geval te voorzien, teneinde betwistingen te vermijden over het al of niet vallen van deze situatie onder een reeds voorziene mogelijkheid van teruggave - zoals artikel 209, eerste lid, 1° W. reg. W. -".

"De toevoeging van een 6° aan artikel 209, eerste lid W. Reg. W. heeft dus tot doel te voorzien in een teruggavemogelijkheid van de teveel geheven rechten uit hoofde van een rechtshandeling die geregistreerd wordt vooraleer op die rechtshandeling het in de artikelen 44, 53 of 57 bepaalde verminderde tarief van 10 % of van 5 % kan toegepast worden. Vermits het recht op het verminderd tarief ontstaat door het sluiten van de hypothecaire lening, is deze teruggavemogelijkheid afhankelijk gesteld van een verzoek daartoe te stellen aan de voet van de akte van de hypothecaire lening die het recht op het verminderd tarief op de verkoopakte van het onroerend goed doet ontstaan. Het verzoek moet worden ondertekend door de koper en de instrumenterende notaris vóór de registratie van de hypothecaire lening; het verzoek moet de naam vermelden van de rechthebbende op de teruggave en, in voorkomend geval, het rekeningnummer waarop de terug te geven rechten kunnen worden gestort".

De aandacht wordt erop gevestigd dat de bepaling slechts in één manier om de teruggave te vragen voorziet: "een door de koper en de instrumenterende notaris ondertekend verzoek tot teruggave gesteld aan de voet van de akte van hypothecaire lening die aanleiding geeft tot de vermindering van de rechten op de verkoopakte van het onroerend goed waarop de hypotheek wordt gevestigd". Dat mag geen probleem vormen gezien in de beschouwde hypothese de akte van hypotheekvestiging van de vermindering van het tarief tot 0 % geniet, samen met de vermindering van het tarief voor de overdrachten ten bezwarende titel.

2. Wetboek der successierechten

Voor de commentaar bij de wijzigingen aan het W. Succ. W. wordt verwezen naar de originele Franstalige versie van deze circulaire.

Het betreft hier enerzijds (art. 21 W. Succ. W.) om een - voorlopige tijdelijke - uitbreiding van de mogelijkheden om bepaalde onlichamelijke roerende goederen te schatten, en anderzijds (art. 67bis W. Succ. W.) om de waarde van bepaalde geschonken goederen buiten het belastbare actief van de nalatenschap te houden.

3. Inwerkingtreding

De artikelen 6 en 17 regelen de inwerkingtreding van de bepalingen met betrekking tot respectievelijk het W. Reg. W en het W. Succ. W.

3.1. Bepalingen betreffende de registratierechten.

Door een tweede lid toe te voegen aan artikel 6 van het voormelde decreet van 18 december 2008 heeft de Waalse decreetgever alle bepalingen in het decreet die de registratierechten betreffen in werking laten treden op 1 januari 2009. Dat houdt, overeenkomstig de wil van de Waalse regering, onder meer in dat die bepalingen van toepassing zijn op authentieke akten die verleden worden vanaf 1 januari 2009, ook al betreffen ze een overeenkomst die is vastgesteld bij een onderhandse akte dagtekenend van vóór die datum.

De latere invoeging van bedoeld tweede lid in artikel 6 van het decreet kan aanleiding geven tot de toepasselijkheid van artikel 208 W. Reg., met name wanneer op overeenkomsten die vóór 1 januari 2009 werden gesloten   -   en die dus in principe onder het oude tarief vielen ingevolge de algemene regels inzake de toepassing in de tijd van nieuwe regelgeving   -   de registratierechten tegen het oude tarief werden geheven.

3.2. Bepalingen betreffende de successierechten.

Voor de commentaar bij de inwerkingtreding van de wijzigingen aan het W. Succ. W. wordt verwezen naar de originele Franstalige versie van deze circulaire.

NAMENS DE MINISTER:

De adjunct-administrateur-generaal,

Paul NECKEBROECK

BIJLAGE1

Uittreksel uit het Belgisch Staatsblad van 30 december 2008

WAALSE OVERHEIDSDIENST

18 DECEMBER 2008. - Programmadecreet inzake de Waalse fiscaliteit (2)

Het Waals Parlement heeft aangenomen en Wij, Regering, bekrachtigen hetgeen volgt :

----------
[(2) Le texte de l'article 6 de ce décret est reproduit en tenant compte de l'insertion d'un second alinéa (figurant entre crochets) par le décret du 30 avril 2009 relatif à l'entrée en vigueur des articles 1er à 6 du décret-programme en matière de fiscalité wallonne du 18 décembre 2008.]
----------

HOOFDSTUK I. - Bepalingen voor een verlaging van de belastingdruk op het vastgoed

Artikel 1. Artikel 44 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten wordt aangevuld met de woorden ", of op 10 % indien voornoemde overdrachtsovereenkomsten aanleiding geven tot de toekenning van een hypothecair krediet aan de koper overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten) of tot de toekenning van een hypothecaire lening door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië).

Art. 2. In artikel 53 van hetzelfde Wetboek worden tussen de woorden "Het bij artikel 44 vastgestelde recht wordt verlaagd tot 6 %" en "voor de verkopingen van de eigendom", de woorden ingevoegd ", of tot 5 % indien de verkoop aanleiding geeft tot de toekenning van een hypothecair krediet aan de koper overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten) of tot de toekenning van een hypothecaire lening door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië).

Art. 3. In artikel 57 van hetzelfde Wetboek worden tussen de woorden "Het bij artikel 44 vastgestelde recht wordt verlaagd tot 6 %" en "voor de verkopingen van de eigendom", de woorden ingevoegd ", of tot 5 % indien de verkoop aanleiding geeft tot de toekenning van een hypothecair krediet aan de koper overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten) of tot de toekenning van een hypothecaire lening door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië).

Art. 4. Artikel 87 van hetzelfde Wetboek wordt aangevuld met de woorden ", of van 0 % indien de hypotheek bestaat uit een waarborg van een hypothecair krediet of een hypothecaire lening toegekend in de vorm van "Eco-Prêts" (Ecoleningen) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten), of toegekend door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië).

Art. 5. In artikel 209, lid 1, van hetzelfde Wetboek wordt er een 6°, luidend als volgt, toegevoegd:

« 6° de rechten geïnd wegens een rechtsakte die geregistreerd wordt voordat het tarief voor die handeling verminderd wordt tot 10 % of 5 % zoals vastgelegd in de artikelen 44, 53 en 57, ten belope van de bijkomende rechten tussen het percentage dat toegepast wordt bij de registratie van de akte en het verminderd tarief bedoeld in laatstgenoemde bepalingen; die teruggaaf is gekoppeld aan de voorwaarde van de formulering, onderaan op de akte van de hypothecaire lening, van een verzoek tot teruggaaf, die recht geeft op de vermindering op de verkoopakte van het pand waarop de hypotheek betrekking heeft, ondertekend door de koper en de instrumenterend notaris, vóór de registratie van die leningsakte; dat verzoek onderaan op de akte moet de naam van de begunstigde van de teruggaaf bevatten, en in voorkomend geval het nummer van de rekening waarop het bedrag van de terug te geven rechten gestort moet worden. »

Art. 6. Dit hoofdstuk van dit decreet treedt in werking de dag van bekendmaking ervan in het Belgisch Staatsblad , uitgezonderd de artikelen 1 tot 5 van dit decreet, die in werking treden op 1 januari 2009.

…

HOOFDSTUK IV. - Bepalingen inzake de successierechten

Art. 15. In artikel 21 van het Wetboek der successierechten worden volgende wijzigingen aangebracht:

a) lid 1, III., wordt aangevuld met volgend lid :

« Indien het overlijden plaatsvond tussen 1 mei 2008 en 31 december 2009 kunnen de belanghebbenden insgelijks verwijzen naar de prijscourant bekendgemaakt in de vierde of vijfde maand volgend op het overlijden op voorwaarde dat hun keuze aangegeven wordt in hun aangifte. Die keuze kan enkel betrekking hebben op één enkele prijscourant; die is van toepassing op alle nagelaten waarden. »;

b) in lid 1 wordt er een IIIbis ingevoegd, luidend als volgt:

« IIIbis. Voor de financiële instrumenten in de zin van artikel 2, 1°, van de wet van 2 augustus 2002 betreffende het toezicht op de financiële sector en de financiële diensten of de vennootschapseffecten in de zin van artikel 60bis, § 1ter, nog niet bedoeld onder II en III, indien het overlijden plaatsvindt tussen 1 mei 2008 en 31 december 2009, volgens de noteringswaarde van de koopwaarde van het goed, ofwel op datum van het overlijden, ofwel op datum van de laatste dag van de tweede, derde of vierde maand volgend op het overlijden, op voorwaarde dat de keuze aangegeven wordt in de aangifte.

Die keuze kan slechts één enkele datum betreffen; die is van toepassing op alle nagelaten waarden waarvan sprake in dit hoofdstuk IIIbis. »;

c) dit artikel wordt aangevuld met volgend lid :

« De Waalse Regering beoordeelt de maatregelen bepaald in lid 1, III, laatste lid, en IIIbis, in het kader van het eventuele verlenging of bestendiging. »

Art. 16. In het Wetboek der successierechten wordt er een artikel 67bis ingevoegd, luidend als volgt:

« Art. 67bis. Er wordt geen rekening gehouden met de waarde van de goeden die voorheen onder levenden werden geschonken aan de overledene, legataris of schenker, voor de vereffening van de successierechten en de overgangsrechten bij overlijden verschuldigd door die erfgenaam, legataris of schenker, tegen de volgende voorwaarden:

a) de schenking onder levenden van die goeden is vastgesteld bij een akte die teruggaat naar minder dan vijf jaar voor de datum van het overlijden;

b) voor de datum van het overlijden werd de akte ingediend bij de registratie of is verplicht registreerbaar geworden;

c) de geschonken goeden of hun waarde, indien ze zijn vervreemd, maken deel uit van de belastbare activa.

De waarde waarmee geen rekening wordt gehouden in hoofde van de erfgenaam, legataris of schenker, is:

- de waarde op grond waarvan de geschonken goeden onderworpen zijn aan het registratierecht vastgesteld op de schenkingen;

- beperkt tot het nettoaandeel van die erfgenaam, legataris of schenker, die voorheen de goeden geschonken heeft, in die goeden of, indien ze vervreemd zijn, in hun prijs. »

Art. 17. Dit hoofdstuk van dit decreet treedt in werking de dag van bekendmaking ervan in het Belgisch Staatsblad , met uitzondering van artikel 16, dat in werking treedt op 1 januari 2009.

De erfgenamen, legataris of schenker die reeds hun successieaangifte hebben ingediend vóór de inwerkingtreding van artikel 15 van dit decreet, worden ertoe gemachtigd de specifieke beoordelingsregels te gebruiken vastgesteld bij dit artikel 15 en de initieel aangegeven waarden te herzien. Daartoe moeten ze een nieuwe aangifte indienen in de zin van artikel 37 van het Wetboek der successierechten en de wijziging van de initieel aangegeven waarden wordt beschouwd als een wijziging va de inhoud van de successie in de zin van artikel 135, 4°, van het Wetboek der successierechten, van toepassing op het te veel betaalde recht tussen de successieaangifte en de nieuwe aangifte waarbij gebruik wordt gemaakt van artikel 15 van dit decreet.

Kondigen dit decreet af, bevelen dat het in het Belgisch Staatsblad zal worden bekendgemaakt.

Namen, 18 december 2008.

(…)

BIJLAGE2

Uittreksel uit het Belgisch Staatsblad van 20 mei 2009, Editie 2

WAALSE OVERHEIDSDIENST

30 APRIL 2009. - Decreet betreffende de inwerkingtreding van de artikelen 1 tot 6 van het programmadecreet inzake de Waalse fiscaliteit van

18 december 2008

Het Waals Parlement heeft aangenomen en Wij, Regering, bekrachtigen hetgeen volgt:

Artikel 1. Artikel 6 van het programmadecreet inzake de Waalse fiscaliteit van 18 december 2008 wordt aangevuld met het volgende lid:

« De in de artikelen 1 tot 5 bedoelde bepalingen zijn echter van toepassing op alle authentieke akten verleden vanaf 1 januari 2009, zelfs indien een overeenkomst wordt vastgesteld die vóór die datum het voorwerp heeft uitgemaakt van een onderhandse akte. »

Art. 2. Dit decreet heeft uitwerking vanaf de datum van inwerkingtreding van hoofdstuk 1 van het programmadecreet inzake de Waalse fiscaliteit, van 18 december 2008.

Kondigen dit decreet af, bevelen dat het in het Belgisch Staatsblad zal worden bekendgemaakt.

Namen, 30 april 2009.

BIJLAGE 3

Gecoördineerde teksten

W. Reg. W

Artikel 44

Het recht wordt gesteld op 12,50 pct. voor de verkopingen, ruilingen en alle overeenkomsten onder bezwarende titel, waarbij eigendom of vruchtgebruik van onroerende goederen wordt overgedragen, of op 10 % indien voornoemde overdrachtsovereenkomsten aanleiding geven tot de toekenning van een hypothecair krediet aan de koper overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten) of tot de toekenning van een hypothecaire lening door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië).

Artikel 53

Het bij artikel 44 vastgesteld recht wordt tot 6 % verlaagd, of tot 5 % indien de verkoop aanleiding geeft tot de toekenning van een hypothecair krediet aan de koper overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten) of tot de toekenning van een hypothecaire lening door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) voor de verkopingen van de eigendom:

1° van onroerende landgoederen waarvan het kadastraal inkomen een bij koninklijk besluit vast te stellen maximum niet te boven gaat.

Wordt als landgoed aangezien, het onroerend goed dat hetzij uit voor landbouwbedrijf aangewende of bestemde gebouwen en gronden, hetzij uit dergelijke gronden alleen bestaat;

2° van woningen waarvan het gebouwd of ongebouwd kadastraal inkomen een bij koninklijk besluit vast te stellen maximum niet overschrijdt.

Als woning wordt aangemerkt het huis of het geheel of het gedeelte van een verdieping van een gebouw, dat dient of zal dienen tot huisvesting van een gezin of één persoon, met in voorkomend geval de aanhorigheden die tegelijk met het huis, het geheel of het gedeelte van een verdieping worden verkregen. De Koning stelt regels vast voor het bepalen van de aanhorigheden waarop deze bepaling van toepassing is.

Artikel 57

Onder voorbehoud der door artikel 54 voorziene beperkingen, wordt het bij artikel 44 vastgestelde recht verlaagd tot 6 pct., of tot 5 % indien de verkoop aanleiding geeft tot de toekenning van een hypothecair krediet aan de koper overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten) of tot de toekenning van een hypothecaire lening door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) voor de verkopingen van de eigendom van een grond welke tot bouwplaats van een woning moet dienen, op voorwaarde:

1° dat het verkregen goed en het gebouwd onroerend goed aan de bij artikel 53, 2°, gestelde voorwaarden beantwoorden.

2° dat de akte van verkrijging de bij artikel 55, 2°, geëiste vermeldingen vervat.

In dit geval, wordt de akte tegen het gewoon recht geregistreerd, behoudens de bij artikel 58 voorziene teruggaaf, na voltooiing van het gebouw.

Artikel 87

Worden aan een recht van 1 pct. onderworpen, de vestigingen van een hypotheek op een in België gelegen onroerend goed, of van 0 % indien de hypotheek bestaat uit een waarborg van een hypothecair krediet of een hypothecaire lening toegekend in de vorm van "Eco-Prêts" (Ecoleningen) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 20 december 2007 houdende het reglement van de hypothecaire leningen van de "Société wallonne de Crédit social" (Waalse Maatschappij voor Sociaal Krediet) en de "Guichets du Crédit social" (Sociale Kredietloketten), of toegekend door het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië) overeenkomstig het besluit van de Waalse Regering van 25 februari 1999 betreffende de hypothecaire leningen en de huurtegemoetkoming van het "Fonds du Logement des Familles nombreuses de Wallonie" (Woningfonds van de Kroostrijke Gezinnen van Wallonië).

Artikel 209

Zijn vatbaar voor teruggaaf:

1° de rechten, geheven omdat de partijen in gebreke gebleven zijn in de akte of verklaring te vermelden:

a) dat de overeenkomst reeds belast werd;

b) dat de voorwaarden tot bekomen van vrijstelling of vermindering vervuld zijn, tenzij het bestaan van deze vermelding bij de wet als een uitdrukkelijke voorwaarde ter verkrijging van de fiscale gunst is gesteld;

2° de evenredige rechten geheven hetzij wegens een akte die vals verklaard is, hetzij wegens een overeenkomst waarvan de nietigheid of de vernietiging verklaard of vastgesteld wordt door een in kracht van gewijsde gegaan vonnis of arrest;

3° de evenredige rechten geheven wegens een overeenkomst waarvan een in kracht van gewijsde gegaan vonnis of arrest de ontbinding of de herroeping uitspreekt of vaststelt, mits uit de beslissing blijkt dat ten hoogste één jaar na de overeenkomst een eis tot ontbinding of herroeping of tot vaststelling van ontbinding of herroeping, zelfs bij een onbevoegd rechter, is ingesteld;

4° de evenredige rechten geheven op een door een rechtspersoon gestelde rechtshandeling die door de hogere overheid nietig verklaard werd.

5° de bij toepassing van de artikelen 115, 115bis, 116 en 120 aan het tarief van 0,5 % geheven rechten naar aanleiding van een vermeerdering van het statutair kapitaal, met nieuwe inbreng, door een vennootschap bedoeld in artikel 201, eerste lid, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, mits die vermeerdering van het statutair kapitaal is geschied binnen het jaar vóór de datum van de toelating tot de notering op een Belgische effectenbeurs van aandelen of met aandelen gelijk te stellen waardepapieren van de vennootschap.

6° de rechten geïnd wegens een rechtsakte die geregistreerd wordt voordat het tarief voor die handeling verminderd wordt tot 10 % of 5 % zoals vastgelegd in de artikelen 44, 53 en 57, ten belope van de bijkomende rechten tussen het percentage dat toegepast wordt bij de registratie van de akte en het verminderd tarief bedoeld in laatstgenoemde bepalingen; die teruggaaf is gekoppeld aan de voorwaarde van de formulering, onderaan op de akte van de hypothecaire lening, van een verzoek tot teruggaaf, die recht geeft op de vermindering op de verkoopakte van het pand waarop de hypotheek betrekking heeft, ondertekend door de koper en de instrumenterend notaris, vóór de registratie van die leningsakte; dat verzoek onderaan op de akte moet de naam van de begunstigde van de teruggaaf bevatten, en in voorkomend geval het nummer van de rekening waarop het bedrag van de terug te geven rechten gestort moet worden.

De teruggaaf geschiedt desvoorkomend onder aftrekking van het algemeen vast recht.

2. W. Succ. W.

Artikel 21

In afwijking van artikel 19, wordt de belastbare waarde der tot de nalatenschap behorende goederen als volgt vastgesteld:

I.	Voor de in het buitenland gelegen onroerende goederen, indien de verkoopwaarde niet blijkt uit akten en bescheiden, door twintig of dertig maal de jaarlijkse opbrengst der goederen of de prijs der lopende huurcelen, zonder aftrekking van de lasten aan de huurder of aan de pachter opgelegd, naar gelang het gaat om bebouwde eigendommen of onbebouwde eigendommen; in geen geval, mag de belastbare waarde lager zijn dan deze die tot grondslag gediend heeft voor de heffing van de belasting in het buitenland.
II.	Voor het kapitaal en de interesten vervallen of verkregen van de schuldvorderingen, door het nominaal bedrag van dit kapitaal en van deze interesten, onder voorbehoud voor de aangevers de schuldvordering op haar verkoopwaarde te schatten, in geval van onvermogen van de schuldenaar of van het bestaan van alle andere oorzaak van waardevermindering.
III.	Voor de openbare effecten, volgens de prijscourant die op last van de regering wordt uitgegeven, voor zoveel de noteringen van de prijscourant beantwoorden aan een koers genoteerd gedurende de maand waarvoor zij opgemaakt wordt. De te bezigen prijscourant is deze welke werd bekendgemaakt binnen de maand die volgt op de maand van het overlijden. Evenwel, kunnen de belanghebbenden zich beroepen op een van de twee daaropvolgende prijscouranten, op voorwaarde hun keus in hun aangifte aan te duiden. Slechts één prijscourant mag gekozen worden; deze is toepasselijk op al de nagelaten waarden. Indien het overlijden plaatsvond tussen 1 mei 2008 en 31 december 2009 kunnen de belanghebbenden insgelijks verwijzen naar de prijscourant bekendgemaakt in de vierde of vijfde maand volgend op het overlijden op voorwaarde dat hun keuze aangegeven wordt in hun aangifte. Die keuze kan enkel betrekking hebben op één enkele prijscourant; die is van toepassing op alle nagelaten waarden.
IIIbis.	Voor de financiële instrumenten in de zin van artikel 2, 1°, van de wet van 2 augustus 2002 betreffende het toezicht op de financiële sector en de financiële diensten of de vennootschapseffecten in de zin van artikel 60bis, § 1ter, nog niet bedoeld onder II en III, indien het overlijden plaatsvindt tussen 1 mei 2008 en 31 december 2009, volgens de noteringwaarde van de koopwaarde van het goed, ofwel op datum van het overlijden, ofwel op datum van de laatste dag van de tweede, derde of vierde maand volgend op het overlijden, op voorwaarde dat de keuze aangegeven wordt in de aangifte. Die keuze kan slechts één enkele datum betreffen; die is van toepassing op alle nagelaten waarden waarvan sprake in dit hoofdstuk IIIbis.
IV.	Voor de altijddurende of voor een onbepaalde tijd gevestigde erfpachten, grondrenten en andere prestatiën, evenals voor de al dan niet gehypothekeerde altijddurende renten, door twintig maal de rente of de jaarlijkse prestatie, onder voorbehoud voor de aangevers de rente of prestatie op haar verkoopwaarde te begroten, in geval van onvermogen van de schuldenaar of van het bestaan van alle andere oorzaak van waardevermindering.
V	Voor de op het hoofd van een derde gevestigde lijfrenten en andere levenslange uitkeringen, door de vermenigvuldiging van het jaarlijks bedrag der uitkering met het getal: 18, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, 20 jaar oud is of minder; 17, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 20 tot 30 jaar oud is; 16, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 30 tot 40 jaar oud is; 14, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 40 tot 50 jaar oud is; 13, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 50 tot 55 jaar oud is; 11, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 55 tot 60 jaar oud is; 9,5, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 60 tot 65 jaar oud is; 8, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 65 tot 70 jaar oud is; 6, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 70 tot 75 jaar oud is; 4, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 75 tot 80 jaar oud is; 2, indien hij, op wiens hoofd de rente is gevestigd, boven de 80 jaar oud is.
VI.	Voor het op het hoofd van een derde gevestigde vruchtgebruik, door de jaarlijkse opbrengst van de goederen, berekend tegen 4 % van de waarde van de volle eigendom, vermenigvuldigd met het onder nummer V aangeduide cijfer.
VII.	Voor de voor een beperkte tijd gevestigde renten of prestatiën, door de som die door de kapitalisatie van de renten of prestatiën ad 4 % op de datum van het overlijden wordt vertegenwoordigd, onder dit voorbehoud dat het bedrag van de kapitalisatie, al naar het geval, de belastbare waarde, zoals die in nummers IV en V wordt bepaald, niet te boven gaat. Dezelfde regel is van toepassing wanneer het gaat over een voor beperkte tijd gevestigd vruchtgebruik, met dien verstande dat dan de opbrengst van de goederen zoals in nummer VI wordt gezegd tot grondslag van de kapitalisatie wordt genomen.
VIII.	Voor de blote eigendom, door de waarde van de volle eigendom onder aftrek van de waarde van het vruchtgebruik berekend naar de voorschriften van dit artikel en van artikel 22. Geen aftrek heeft plaats wanneer het vruchtgebruik bij toepassing van artikel 67 vrij is van het recht van successie en van overgang bij overlijden.

De Waalse Regering zal voor 31 december 2009 de maatregelen bepaald in lid 1, III, laatste lid, en IIIbis, beoordelen, in het kader van een eventuele verlenging of bestendiging ervan.

Artikel 67bis

Er wordt geen rekening gehouden met de waarde van de goeden die voorheen onder levenden werden geschonken aan de overledene, legataris of schenker, voor de vereffening van de successierechten en de overgangsrechten bij overlijden verschuldigd door die erfgenaam, legataris of schenker, tegen de volgende voorwaarden:

a) de schenking onder levenden van die goeden is vastgesteld bij een akte die teruggaat naar minder dan vijf jaar voor de datum van het overlijden;

b) voor de datum van het overlijden werd de akte ingediend bij de registratie of is verplicht registreerbaar geworden;

c) de geschonken goeden of hun waarde, indien ze zijn vervreemd, maken deel uit van de belastbare activa

De waarde waarmee geen rekening wordt gehouden in hoofde van de erfgenaam, legataris of schenker, is:

- de waarde op grond waarvan de geschonken goeden onderworpen zijn aan het registratierecht vastgesteld op de schenkingen;

- beperkt tot het nettoaandeel van die erfgenaam, legataris of schenker, die voorheen de goeden geschonken heeft, in die goeden of, indien ze vervreemd zijn, in hun prijs.